Переоценка налоговой шкалы для 2020 года и сопутствующие меры

1. Закон о финансах на 2020 год снизил налог на доходы, полученные или реализованные с 1 января 2020 года, в пользу населения с низкими доходами. Данная мера включает в себя как корректировку прогрессивной шкалы, так и увеличение налоговой скидки.

Для того чтобы принятая мера была выгодной, закон о финансах на 2020 год включил это снижение в расчет ставки налога у источника выплаты (taux de prélèvement à la source), применяемой в 2020 году, а также в сетку ставок по умолчанию.

2. Статья 2 этого Закона предусматривает индексацию доходных категорий расчётной таблицы подоходного налога 2020 года в соответствии с повышением потребительских цен на 2020 год, за исключением цен на табак. При индексации будут учитываться пороговые значения и лимиты, установленные данным Законом.

В этой статье также предусматривается корректировка лимитов уровней дохода сетки ставок по умолчанию в соответствии с эволюцией шкалы подоходного налога для дохода, полученного с 1 января 2021 года.

3. Статья 2 законопроекта о финансах на 2021 год не изменяет эти поправки, но увеличивает пределы каждого из уровня доходов в той же пропорции, что и прогнозируемое повышение цен на рассматриваемый год, то есть на 0,2%.

Таким образом, для семейного коэффициента при оной доле (une part), перед применением соответствующих пограничных значений, шкала будет выглядеть следующим образом:

Налогооблагаемая прибыль (на одну долю)	Ставка
Не превышает 10 084 EUR	0 %
От 10 084 EUR до 25 710 EUR	11 %
От 25 710 EUR до 73 516 EUR	30 %
От 73 516 EUR до 158 122 EUR	41 %
Более чем 158 122 EUR	45 %

ПРИМЕЧАНИЕ:

а) Далее будут представлены более удобные формулы и таблицы для простого и быстрого расчета суммы налога, чем в приведенной выше шкале.

1. b) В связи с корректировкой прогрессивной шкалы и расширением размера налоговой скидки, статья 2, 1-3 b Закона о финансах на 2020 год с 1 января 2020 года удалила так называемое «понижение на 20%». Данное снижение было предусмотрено в статье 197, 1-b Общего налогового кодекса (далее CGI) и предназначалось для налогоплательщиков со скромными налогами.

ПРИМЕЧАНИЕ:

Следует отметить, что изменения, внесенные Законом о финансах на 2020 год, приводят к понижению верхней границы первой категории минимального подоходного налога применимого к французскому источнику дохода налогоплательщиков, проживающих за пределами Франции. Таким образом, новая пороговая граница равна верхнему пределу второй ступени шкалы подоходного налога, то есть 25 710 евро для подоходного налога за 2020 год.

Кроме того, это понижение приведет к снижению верхнего предела чистого дохода налогоплательщика за 2020 год, находясь ниже которого частные предприниматели, подпадающие под режим микропредприятий, смогут выбрать в 2022 году так называемый режим автоматического предпринимателя (l’auto-entrepreneur). Для этого доход за 2020 год на одну долю семейного коэффициента должен не превышать верхнюю границу второй категории шкалы подоходного налога, то есть сумму в размере 25 710 евро, соответственно увеличенную на 50 или 25 процентов за дополнительную половину или четверть доли.

Также следует отметить, что граничные значения годового оборота, денежных поступлений и налогооблагаемого дохода сверх которых сумма штрафа за налоговое нарушение, предусмотренное статьей 1740 B Общего налогового кодекса (CGI), составляет от 5 000 до 10 000 евро или 20 000 евро, были уменьшены до 25 710 евро (третья категория) и 73 616 евро (четвертая категория). В случае, когда размер штрафа за налоговое нарушение составляет от 5 000 до 30 000 евро, лимит налогооблагаемого дохода устанавливается в соответствии с пороговым значением пятой категории шкалы подоходного налога. Таким образом, этот лимит повышен до 158 122 евро.

4. Практические методы расчёта суммы подоходного налога

Для того чтобы наши клиенты могли оценить сумму налога на свой доход за 2020 год, мы предлагаем ниже различные практические методы расчёта, основанные на проекте рассматриваемого закона о финансах.

5. Общая формула расчёта

Вместо того, чтобы использовать шкалу, предлагаемую законом и требующую серии отдельных расчётов, налогоплательщики могут рассчитать свою валовую сумму налога по следующей формуле:

Величина семейного коэффициента	Сумма подоходного налога
Не превышает 10 084 EUR	0
От 10 084 EUR до 25 710 EUR	(R x 0,11) – (1 109,24 x N)
От 25 710 EUR до 73 516 EUR	(R x 0,30) – (5 994,14 x N)
От 73 516 EUR до 158 122 EUR	(R x 0,41) – (14 080,90 x N)
Более 158 122 EUR	(R x 0,45) – (20 405,78 x N)

Сумма валового налога рассчитывается по формуле, соответствующей отношению R (налогооблагаемый доход) к N (количество долей). Затем в общую сумму полученного таким образом налога необходимо внести, при необходимости, различные поправки «в большую» или «в меньшую» сторону, предусмотренные законом (граничные значения эффекта семейного коэффициента, скидки и налоговые льготы, налоговые сокращения, пропорциональные налоговые ставки, налоговые кредиты и т.д.).

Данную формулу расчета налога могут использовать все налогоплательщики, независимо от их семейного положения. Тем не менее, это действительно полезно лишь когда не могут быть использованы практические таблицы. Так обстоит дело в следующих случаях:

• семейный коэффициент превышает 5,5 или 6 долей;

• налогооблагаемый источник содержит более двух инвалидов;

• помимо лиц, принимаемых во внимание при расчёте семейной доли, налогоплательщик имеет одного или нескольких несовершеннолетних детей, в равной степени зависимыми от каждого из родителей.

По сути, практические таблицы делают расчет подоходного налога более быстрым и простым, поскольку они позволяют избежать того, чтобы налогоплательщик, при необходимости, самостоятельно рассчитывал эффекты семейной доли.

ПРИМЕР:

1. Женатый налогоплательщик имеет на своём исключительном содержании пятеро детей. В таком случае количество его долей будет равняться шести (N = 1+5 = 6). Предположим, что его налогооблагаемый доход (R) составил 120 000 евро.

Исходя из этого, значение коэффициента R / N, то есть 120 000 евро / 6 долей равняется 20 000 евро. Эта сумма подпадает под вторую категорию шкалы величины семейного коэффициента (от 10 084 до 25 710 евро). Используя соответствующую формулу, получаем следующую сумму валового налога: (120 000 евро x 0,11) – (1 109,24 евро x 6) = 6 545 евро.

25. Допустим, разведенный налогоплательщик в сожительстве (гражданский брак) имеет одного ребенка на исключительном содержании и двоих детей, забота о которых разделяется совместно с его бывшей женой в контексте альтернативного места жительства. В таком случае количество долей (N) будет равняться 2,25. Предположим, что его налогооблагаемый доход (R) составил 67 500 евро.

Исходя из этого, значение коэффициента R / N, то есть 67 500 евро / 2,25 доли равняется 30 000 евро. Эта сумма подпадает под третью категорию шкалы величины семейного коэффициента (от 25 710 до 73 516 евро). Таким образом, применив соответствующую формулу, получаем значение валового налога в размере: (67 500 евро x 0,30) – (5 994,14 евро x 2,25) = 6 763 евро.